По итогам каждого отчетного и налогового периода организации должны заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль. Данный отчет представляет сведения о доходах и расходах организации, а также отражает исчисленную и уплаченную сумму налога на прибыль.
Форма декларации по налогу на прибыль, актуальная в 2016 году, утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 N ММВ-7-3/600@. В приложении №1 к этому приказу находится бланк налоговой декларации по прибыли, в приложении №2 – порядок его заполнения.
Скачать бланк
Коммерческие организацию, которые платят налог ежеквартально, обязаны сдавать декларацию по окончанию каждого квартала. Организации, которые платят ежемесячные авансовые платежи, сдают отчет в полном объеме за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев год. По окончанию 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11-го месяцев декларацию нужно сдавать в уменьшенном объеме (лист 01, первый подраздел первого раздела и лист 02).
Особенности состава декларации для отдельных категорий юридических лиц представлены в п.1 Порядка заполнения .
Сроки подачи в 2016 году:
- за 2015 год – не позднее 28 марта 2016 года;
- за 1 квартал 2016 – не позднее 28 апреля;
- за полугодие – не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев – не позднее 28 октября.
Правила заполнения
- Суммы считаются нарастающим итогом с начала года;
- Все суммы округляются до рублей (кроме Приложения 2);
- Все листы нумеруются по порядку от 001 и далее;
- поля для указания данных состоят из клеток, в каждой прописывается только один символ;
- поля заполняются, начиная с левой клетки;
- если число имеет знак “-“, то его указываются в первой клетке поля;
- в пустых клетках ставится прочерк;
- при ручном заполнении используется паста синего или черного оттенка, использовать корректоры нельзя, буквы пишутся печатные, заглавные;
- при заполнении декларации на компьютере используется шрифт courier new 16-18.
Декларацию можно отправить в налоговую через телекоммуникационные каналы связи в электронном виде, можно заполнить на бумаге, распечатать и подать лично в налоговую или воспользоваться услугами Почты России. В последнем случае в письмо следует вложить опись содержимого.
Ниже приведен образец заполнения декларации за 1 квартал 2016 года.
Образец заполнения
Листы, обязательные для заполнения коммерческими организациями за 1 квартал 2016 года:
- Раздел 1 подраздел 1.1;
- Приложение №1 к листу 02;
- Приложение №2 к листу 02.
Остальные листы заполняются в случае, если есть что в них отразить.
Титульный лист (Л.01)
Если декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 года подается в первый раз, то в поле “номер корректировки” ставится 00. Если происходит уточнение поданной ранее декларации, то указывается номер подачи.
Код налогового периода для первого квартала – 21. Коды для заполнения декларации по прибыли можно посмотреть .
Год ставится 2016.
Номер ФНС должен соответствовать тому отделению, где налогоплательщик стоит на учете.
В поле для кода ОКВЭД нужно указать не менее 4 цифр.
Вверху каждого листа проставляется ИНН и КПП организации.
Раздел 1
Лист 02
|
|
|
Здесь ведется расчета налога на прибыль. Код налогоплательщика ставится 1, если организация не занимается с/х, не является резидентом особой экономической зоны, не осуществляет деятельность на морском месторождении сырья.
На листе ведется расчет налоговой базы – разность между доходами и расходами организации. Сама налоговая база, с которой будет рассчитываться налог, заносится в строку 120. Налог рассчитывается по установленной ставке и заносится в последние три строки данного листа.
Лист 02 заполняется на основании данных, приведенных в приложениях к нему. То есть сначала следует заполнить шесть приложений к нему:
- прил. 1 – выручка от реализации и внереализационные доходы;
- прил. 2 – расходы организации за 1 квартал 2016 года (коммерческие, прямые, внереализационные, налоговые и пр.);
- прил. 3 – прибыль и убытки от продажи внеоборотных активов, права требования долга и иных операций согласно статьям 268, 275.1, 276, 279,323 НК РФ;
- прил. 4 – отражение суммы, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в 1 квартале в связи с убытками прошлых периодов;
- остальные приложения заполняются в случае, если организация имеет обособленные подразделения.
Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.
Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.
Что это за документ, кто его сдает
Плательщиками налога признаются:
- Отечественные организации.
- Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.
Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.
Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.
Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.
Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.
Срок сдачи
Отчет по прибыли сдается ежеквартально
, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.
Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:
- Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года ;
- За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года ;
- За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года ;
- За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года .
В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:
- Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
- Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
- Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
- Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения . Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.
Подробная инструкция по заполнению
Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:
- Титульный лист.
- Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
- Лист 02 – расчет налога.
- Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.
Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.
Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.
Заполнение титульного листа
На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:
- Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
- Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
- 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
- 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
- Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.
Заполнение Раздела 1
- Строка 010 – – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
- Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.
Заполнение Листа 02
Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.
Приложение №1 – Доходы:
- Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
- Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
- Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
- Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
- Строка 030 – выручка от реализации имущества;
- Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.
Приложение № 2 – Расходы:
- Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.
Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.
Отличия новой формы
- Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
- Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.
О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:
Нулевая декларация
Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.
Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:
- Вновь созданная организация . Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
- Организация прекращает свое существование . В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до .
- Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы . Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.
Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.
Новая форма "Декларация по налогу на прибыль организаций" официально утверждена документом Приказ ФНС России 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Подробнее о применении формы "Декларация по налогу на прибыль организаций":
- Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Покажем, как заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. В консультации « ... покажем, как заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. Порядок расчета суммы... получателям Организации, выплачивающие дивиденды российским организациям (и АО, и ООО), в декларации по налогу на прибыль... уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога. Подраздел 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль По...
- Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
Подразделения (ОП) таких организаций. Куда следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. представлена организацией 15.11 ... превышает 100 человек, то подать декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п...
- Отражение в декларациях по налогу на прибыль и НДС операций, связанных с реализацией и погашением облигаций банков
Банков? Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные... ценных бумаг, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль представляют Лист 05 (п. ... II Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок по прибыли), утвержденного приказом... : новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (Г.П. Антонова, "Налог на прибыль: учет доходов и... 2015 г.); Что нового в декларации по налогу на прибыль? (Н. Чернявский, " ...
- О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Если организация обнаружила в поданной ранее декларации по налогу на прибыль ошибки или неотражение каких-либо... НК РФ. Если организация обнаружила в поданной ранее декларации по налогу на прибыль ошибки или неотражение... . В рассматриваемой ситуации организация не обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в...). Осуществляя проверку уточненных деклараций, в том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности... Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности... 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года... При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно...
- Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
Подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток при... 2018 год организация может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам... базу» к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой и Порядок... декларациях за отчетные и налоговый периоды 2019 года. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций... декларациях за отчетные и налоговый периоды 2020 года. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
Платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам... декларации по налогу на прибыль авансовых платежей при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала Организации... применять Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ... поставщиком товара у организации отсутствует. Авансовые платежи по налогу на прибыль Организация уплачивает ежеквартально...
- Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без... доначисление налоговым органом недоимки по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество. Определение от 07 ... резерва по сомнительным долгам, заявленные Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной... пришли к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (... налога к уплате в меньшем размере, чем в предыдущей (первичной) декларации...
- Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
Ошибка (то есть подать уточненную декларацию по налогу на прибыль). Такие разъяснения даны, в... нулю. Вправе ли организация отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год (... повлекшая переплату по налогу на прибыль, возникла более трех лет назад, организация может исправить... декларации по налогу на прибыль в случаях, когда: ошибка привела к занижению налога, исчисленного к уплате по декларации... п. 7.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России...
- Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Котором организация утратила этот статус. Организации – резиденты технико-внедренческой ОЭЗ Ставка по налогу на прибыль организаций в... части зачисления в федеральный бюджет установлена в размере 3% на... РИП вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет... о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом...
- Уплата участником СЭЗ авансовых платежей по налогу на прибыль
Вычетом исчисленного налога на прибыль за I квартал. При этом у организации возникает большая... уплачивать налог на прибыль в бюджет Республики Крым по ставке 2% и представлять декларацию по налогу на прибыль с... по итогам I квартала. Пример. По итогам I квартала 2016 года организация получила прибыль... .2016 организация стала участником СЭЗ в отношении всей своей деятельности. Прибыль за... авансовые платежи по итогам отчетного периода. Иначе говоря, такие организации при отсутствии...
- Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
Ставки по налогу на прибыль Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации вправе... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, в частности, если... , в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), подают... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией общих условий, предусмотренных... ставки налога на прибыль на общую Согласно п. 7 ст. 284.1 НК РФ организации...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ... периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением... за который подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена... продукции могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 49 пункта... при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ...
- Об особенностях исчисления трехлетнего срока для подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу на прибыль
При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган... . При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган... и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога. Предположим, организация... и размера обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года...
- Что изменится в администрировании НДС и налога на прибыль в 2018 году?
Положительный характер. Изменения по налогу на прибыль В отношении налога на прибыль с 2018 года вводится... не включаемых в облагаемую базу по налогу на прибыль. В облагаемую базу не будут... правом применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с... расходах организации. Также скорее всего будут приняты поправки в декларацию по налогу на прибыль. Основные... порядок проведения симметричных корректировок в декларации по налогу на прибыль не установлен. В заключение...
Декларация по налогу на прибыль 2018 г. составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Действует он, напомним, с годовой отчетности за 2016 год. То есть этот же бланк декларации по налогу на прибыль мы сдавали и весь 2017 год.
Скачать декларацию по налогу на прибыль за 2018 год на бланке действующей формы вы можете на нашем сайте.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году следующие:
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 30 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 29 октября;
- за год — не позднее 28 марта 2019 года.
Больше о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль узнайте .
Порядок заполнения декларации налога на прибыль за 2018 г. утвержден тем же приказом, что и сам бланк, и содержится в Приложении № 2 к соответствующему нормативному акту. Рассматривая пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 г., следует иметь в виду, что отличия нового бланка отчета от предыдущего бланка по налогу на прибыль связаны с:
- введением торгового сбора,
- началом действия механизма по обложению налогом на прибыль контролируемых иностранных предприятий;
- утверждением пониженных налоговых ставок для ряда налогоплательщиков (например, для работающих в СЭЗ Крым; компаний, занятых соцобслуживанием граждан и т.д.);
- уточнением порядка осуществления налогоплательщиком самостоятельных корректировок налоговых баз в случае сделок с взаимозависимыми лицами.
Подробнее о порядке заполнения декларации читайте в этой статье .
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год можно скачать на нашем сайте.
Подробно заполнение листов и строк декларации описано в этой статье .
И не забывайте, что если будет выявлена необходимость уточнения данных по расчету налога на прибыль за предшествующие периоды, то декларацию нужно подавать в ИФНС на бланке, действовавшем в эти периоды.
Скачать декларацию по налогу на прибыль (бланк) для уточненки за 2015 год или отчетные периоды 2016-го также можно на нашем сайте.
Кроме того, необходимые отчетные формы за нужный год всегда можно на сайте ФНС в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» (http://format.nalog.ru/). Там же можно ознакомиться с правилами представления декларации как в электронном, так и в бумажном виде.
Итоги
Перед составлением отчетности всегда убеждайтесь в актуальности бланка, который собираетесь оформлять. Уточненку всегда сдавайте по той форме, которая действовала именно в уточняемом периоде. Найти свежие бланки отчетности и образцы их заполнения вы всегда можете на нашем сайте.
Не позднее 28 марта 2017 года компаниями должна быть представлена новая декларация по налогу на прибыль за 2016 год. Инструкция по заполнению, бланк, образец заполнения - в статье.
По итогам 2016 года компании должны представить в инспекцию новую декларацию по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. На старом бланке налоговики декларацию не примут. Далее мы расскажем, что поменялось в декларации и как правильно ее заполнить.
Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: новая форма
Прежде чем привести инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2016 год, расскажем про основные изменения в ней.
Во-первых, в новой декларации изменилась строка 041 приложения № 2 к Листу 02. Раньше в ней отражались налоги и сборы. Теперь нужно включать налоги, сборы и страховые взносы, начисленные по правилам налогового законодательства.
Но в декларации за 2016 год в этой строке взносы показывать не нужно. Отразить надо только налоги и сборы, которые учитываются в расходах. Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отражайте в общей сумме прямых расходов в строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации. Например, как прямые расходы нужно учитывать взносы с зарплаты производственных рабочих.
Пример. В 2016 году компания учла косвенные расходы на сумму 5 843 000 руб., в том числе:
- налог на имущество на сумму 75 000 руб.;
- взносы на сумму 1 250 000 руб..
В строке 041 бухгалтер учел только налог на имущество. Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год показан ниже.
Во-вторых, добавлены строки для торгового сбора, который уменьшает налог на прибыль. Если у организации нет подразделений, она указывает сбор в строках 265-267 Листа 02. Если налог на торговый сбор компания уменьшает за подразделение, то сбор надо отразить в строках 095-097 приложения 5 к Листу 02.
- Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
- Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
Декларация по налогу на прибыль большая и состоит из 37 листов. Однако все их заполнять не нужно. Обязательными к сдаче всеми компаниями являются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к Листу 02;
- приложение № 2 к Листу 02.
Иные листы, подразделы и приложения нужно включить в состав годовой декларации только при наличии показателей для заполнения. Так гласит инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2016 год, утвержденная приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
О том, кому следует заполнять необязательные листы декларации по прибыли, смотрите в таблице ниже.
| Наименование листа (раздела, подраздела) | Кто и когда заполняет |
| Подраздел 1.2 раздела 1 | Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи |
| Подраздел 1.3 раздела 1 | Организации, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов, дивидендов |
| Приложение № 3 к Листу 02 |
1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч.ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом |
| Приложение № 4 к Листу 02 | Заполняют компании, если есть не перенесенный на будущее убыток |
| Приложение № 5 к Листу 02 | Компании с обособленными подразделениями |
| Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 | Заполняют компании - участники консолидированной группы налогоплательщиков |
| Лист 3 | Налоговые агенты, которые выплачивают российским организациям дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам |
| Лист 4 | Заполняют компании в отношении дохода, который не облагается по ставке 20% |
| Лист 05 | Этот лист предназначен для отражения операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами |
| Лист 06 | Заполняют только негосударственные пенсионные фонды |
| Лист 7 | Некоммерческие, благотворительные организации и компании, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования) |
| Лист 8 | Заполняют компании в случае корректировки налоговой базы |
| Лист 9 с приложениями | Этот лист предназначен для отражения сведений о налоге на прибыль контролируемой иностранной организации |
| Приложение № 1 к декларации |
Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Например, в этом приложении отражаются:
|
| Приложение № 2 к декларации | Налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям с ценными бумагами (в том числе дивиденды по акциям), с финансовыми инструментами срочных сделок, РЕПО с ценными бумагами и по займам ценными бумагами |
Заполняем титульный лист
Титульный лист декларации заполняется целиком, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа». В нем указывается наименование компании или обособленного подразделения согласно учредительным документам, ИНН, КПП.
Какой код следует писать в строке «Налоговый (отчетный) период», смотрите в таблице ниже.
Затем указывается код налоговой инспекции и код представления декларации по месту учета. Например, код 214 проставляют российские фирмы, которые не является крупнейшим налогоплательщиком.
Ниже надо привести код вида деятельности по ОКВЭД. Причем указать надо код по ОКВЭД2 ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Об этом сказано в письме ФНС России от 09.11.2016 № Сд-4-3/21206@ (фрагмент ниже).
В конце вписываются контактный телефон, ФИО руководителя компания или представителя, количество листов и подтверждающих документов, дата сдачи декларации по налогу на прибыль.
Оформляем подраздел 1.1 раздела 1
Этот подраздел предназначен для отражения информации о сумме налога, подлежащей доплате или уменьшению по итогам года.
Сведения приводятся с разделением платежей в федеральный и региональный бюджеты.
Суммы, которые необходимо указать, можно взять из листа 02 декларации по налогу на имущество за 2016 год, инструкция по заполнению которого приведена ниже.
Порядок заполнения листа 02 декларации
В Листе 02 декларации отражается непосредственно сам расчет налога на прибыль. Лит состоит из срок 010 -351.
В строке 010 указываются доходы от реализации, в строке 020 - внереализационные доходы.
По строке 030 проставляются расходы, связанные с реализацией, по строке 040 - внереализационные расходы.
В строку 050 заносятся убытки, не учитываемые в целях налогообложения. В строке 060 вписывается сумма прибыли: 010 + 020 - 030 - 040.
По строке 070 указываются доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть).
Строку 080 заполняет только Центробанк.
По строке 100 показывается налоговая база. Строка 110 заполняется теми компаниями, которые переносят убытки с прошлого периода.
Строка 120 - это показатель базы, в соответствии с которым будет уплачиваться налог. Этот показатель равен разности между строками 100 и 110.
В строках 140—170 проставляются ставки налога. В строках 180—200 проставляется сумма исчисленного налога на прибыль.
По строкам 210—230 указываются суммы начисленных авансовых платежей.
По строкам 240—260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК РФ. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200.
В строки 265—267 записывается информация по торговому сбору.
По строкам 270 и 271 отражается сумма налога к доплате, по строкам 280 и 281 - сумма налога к уменьшению в бюджет.
Строки 290—340 в декларации по налогу на прибыль за 2016 год не заполняются.
Строки 350 и 351 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов.
Заполняем приложение № 1 к Листу 02
Это приложение предназначено для отражения сумм доходов от реализации, а также внереализационных доходов, полученных по итогам года.
Общая сумма выручки записывается в строку 010 . По строкам 011—030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.
Строки 020—022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.
По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом статьи 268.1 НК РФ.
Строка 040 - это итоговый показатель доходов от реализации компании.
Внереализационные доходы (строки 100—106 ) заполняются по такому же алгоритму.
Оформляем приложение № 2 к Листу 02
В этом приложении отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравненные к ним расходы, учтенные в «прибыльных» целях по итогам отчетного/налогового периода.
Строки 010—030 заполняют только компании, которые применяют метод начисления.
В строке 010 пишутся расходы на реализацию товаров собственного производства, в строке 020 - прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу.
В строке 030 указывается стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи. В строке 040—055 вписываются косвенные расходы.
В строке 060 проставляется цена приобретенного имущества, доходы которого отображаются в строке 014.
Строки 070 и 071 подлежат к заполнению только теми, кто является участником рынка ценных бумаг.
Строка 080 отображает расходы по тем операциям, которые указываются в приложении №3.
В строках 090—110 приводятся информация об убытках компании. По строке 120 показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.
По строкам 131—134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.
По строкам 200—302 проставляются внереализационные расходы. В строки 400—403 заносится информация о корректировке налоговой базы за прошлые периоды.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год
Срок подачи годовой деклараций по налогу на прибыль единый для всех - не позднее 28 марта следующего года. Если крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год выпадает на 28 марта 2017 года. Это вторник, поэтому никаких переносов нет.
Если опоздать с годовой декларации и сдать ее позднее 25 марта, налоговики оштрафуют. Размер штрафа — 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом он не может быть более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.
